【印尼税則指南】認識印尼個人所得稅(PPh 21)
印尼是一個充滿商機的國家，吸引了眾多外國人前來工作或投資。
根據印尼稅法，無論是個人還是企業，都需要履行相應的納稅義務。
其中，「個人所得稅」是外國人在印尼工作時最常接觸到的稅種之一。
本文主要介紹外國人在印尼工作期間如何計算並繳納個人所得稅，
希望能夠幫助外國人更好地了解印尼的個人所得稅制度，並順利履行納稅義務。
名詞定義
PPh 21
PPh 21 是印尼語「Pajak Penghasilan Pasal 21」的縮寫，中文翻譯為「第21條所得稅」。
它是印尼個人所得稅的一種，主要針對個人從工作、服務或其他活動中獲得的收入所徵收的稅款。
納稅義務人
居住在印尼的個人有義務繳納當地的個人所得稅PPh 21。
根據印尼稅局對「居住者」的定義，符合以下條件之一的人需要向當地稅局申報「全球所得」並繳納個人所得稅：
- 在印尼連續逗留超過183天的人
- 持有印尼有限居留許可（ITAS）的人
- 在課稅年度內有意居住在印尼的人
全球所得
全球範圍內的收入，包括在印尼透過就業、服務或活動獲得的報酬，包括薪資、加班和獎金; 退休金收入; 印尼境外收入。
印尼個人所得稅概念
自2024年1月1日起，印尼個人所得稅（PPh-21）採用每月有效稅率法（適用於1月至11月）。
此新制簡化了1月至11月的稅額計算，僅在12月需進行全年計算。
與舊規對比，新規主要變動如下：
- 個人所得稅從按年繳納轉為按月繳納，繳納頻率變高，稅率變低，對於上班不滿一年的納稅人，需要多繳稅；
- 新規12月納稅額單獨計算，用年度應繳稅額減去前11個月的已繳稅額。對於上整年班的人，實際年總繳稅額無變動。
以下為新制個人所得稅計算方式:
| 計算區間 | 計算方式 |
| 01-11 月 | 01月至11月總應納稅額: 每月總收入 x 每月有效稅率 x 11個月
|
| 12月 | 年度應稅總額- (01月至11月總應納稅額) = 12月應納稅額
年度應稅總額: (年度總收入 – 退休金 – 免稅額度） x 所得稅法第 17 條稅率(如下表)
|
印尼個人所得稅計算
步驟一、確認免稅額(PTKP)
免稅額根據納稅人的婚姻狀況及撫養人數進行分類，包含三個類別：
若應納稅的金額未超過對應的免稅額則不用徵稅，超過則按照收入總額對應的每月有效稅率進行繳納。
| 分類 | 每月免稅額度
（PTKP） |
未婚
Tidak Kawin (TK) |
已婚
Kawin (K) |
已婚夫妻收入合併Kawin + Istri (KI) |
| TER-A (A類) | Rp. 54,000,000 | 無撫養人（TK/0） |
– |
– |
| Rp. 58,500,000 | 1名撫養人（TK/1） | 無撫養人（K/0） | – | |
| TER-B (B類) | Rp. 63,000,000 | 2名撫養人（TK/2） | 1名撫養人（K/1） | – |
| Rp. 67,500,000 | 3名撫養人（TK/3） | 2名撫養人（K/2） | – | |
| TER-C (C類) | Rp. 72,000,000 | – | 3名撫養人（K/3） | – |
| Rp.112,500,000 | – | – | 無撫養人（KI/0） | |
| Rp.117,000,000 | – | – | 1名撫養人（KI/1） | |
| Rp.121,500,000 | – | – | 2名撫養人（KI/2） | |
| Rp.126,000,000 | – | – | 3名撫養人（KI/3） |
步驟二、計算01至11月應納所得稅總額
計算公式
步驟1：查詢每月有效稅率
步驟2：每月應納稅額＝每月總收入 × 每月有效稅率
步驟3：1至11月應納所得稅總額＝累計每月應納稅額11個月，或將1月至11月的應納稅額加總
每月有效稅率查詢
確認自身的免稅額身份類別後，可參照印尼稅局提供的每月有效稅率級距表，找到對應的稅率，詳情如下表所示：
TER-A (A類)
PS. 若每月收入達到 Rp. 1,400,000,000（約 USD 89,000）以上，則每月適用的有效稅率為34%。
TER-B (B類)
PS. 若每月收入達到 Rp. 1,405,000,000（約 USD 89,700）以上，則每月適用的有效稅率為34%。
TER-C (C類)
PS. 若每月收入達到 Rp. 1,419,000,000（約 USD 90,600）以上，則每月適用的有效稅率為34%。
步驟三、計算12月應納所得稅
計算公式
步驟1：計算年度總收入 = 年薪 + 加班費 + 獎金等收入
步驟2：計算年度淨收入 = 年度總收入 -（年度退休金費用、職務津貼等）
步驟3：計算年度應稅收入 = 年度淨收入 – 免稅額（PTKP，詳情請參見步驟1）
步驟4：計算年度應納稅額 = 年度應稅收入 × 年度所得稅稅率
步驟5：計算12月應納稅額 = 年度應納稅額 -（1月至11月的總應納所得稅總額）
年度所得稅率查詢
計算範例
安迪的月薪為 Rp. 10,000,000 ，扣除 5% 的職務費用和每月 Rp. 100,000的退休金費用。
免稅額身分: 安迪未婚且無撫養人，屬於A類別，因此他的免稅額（PTKP）為 Rp. 54,000,000。
| 計算區間 |
計算公式 |
| 01月~11 月 |
步驟1：查詢每月有效稅率 依A類別中總收入對應的每月有效稅率: 安迪適用 2% 的稅率。 步驟2：每月應納稅額＝每月總收入 × 每月有效稅率 Rp. 10,000,000 x 2% = Rp. 200,000 步驟3：1至11月應納所得稅總額 ＝累計每月應納稅額11個月，或將1月至11月的應納稅額加總 Rp. 200,000 x 11個月 = Rp. 2,200,000
|
| 12月 | 步驟1：計算年度總收入 = 年薪 + 加班費 + 獎金等收入
Rp. 10,000,000 x 12個月 = Rp. 120,000,000 步驟2：計算年度淨收入 = 年度總收入 -（年度退休金費用、職務津貼等）
年度淨收入 = Rp. 120,000,000 – Rp. 6,000,000 – Rp. 1,200,000 = Rp. 112,800,000 步驟3：計算年度應稅收入 = 年度淨收入 – 免稅額（PTKP，詳情請參見步驟1） Rp. 112,800,000 – Rp. 54,000,000 = Rp. 58,800,000 步驟4：計算年度應納稅額 = 年度應稅收入 × 年度所得稅稅率 Rp. 58,800,000 x 5% = Rp. 2,940,000 步驟5：計算12月應納稅額 = 年度應納稅額 -（1月至11月的總應納所得稅總額） Rp. 2,940,000 – Rp. 2,200,000 = Rp. 740,000 |
印尼個人所得稅申報
在印尼員工的個人所得稅已由公司每月從薪水中代扣代繳，
因此員工每年只需向稅局申報PPh 21的個人年度所得稅申報表（SPT Tahunan Pribadi）。
員工需在每年3月31日前申報個人年度所得稅申報表，作為其所得已由雇主代扣的證明。
此外，這份申報表也作為公司已將代扣的PPh 21繳納至國庫的證明。
申報SPT的表格種類
印尼有三種個人年度所得稅申報表：1770 SS、1770 S和1770表。以下針對員工常用的1770 SS和1770 S表進行介紹：
1. 表格1770 SS
此表格最為簡單，適用於年收入不超過Rp. 60,000,000 (約USD 4,000) 納稅義務人。
對此類員工：
- 年底應向公司索取1721-A1（私營企業）或1721-A2（公務員）代扣證明，以便填寫1770 SS表格。
- 證明上已列出全年總收入，申報時只需將證明上的數據轉入印尼稅局申報平台中的1770 SS表格。
- 員工還需填寫年末的資產和負債清單，無需詳細說明。
2. 表格1770 S
此表較為詳細，需附加相關文件。適用於：
- 年收入Rp. 60,000,000 (約USD 4,000) 以上的員工。
- 在印尼境內有其他收入（如利息、版稅、租金或出售資產的收益），或有適用PPh最終稅率的收入（如存款利息）。
員工應索取1721-A1（私營企業）或1721-A2（公務員）代扣證明，並在申報時填寫附加文件，如收入明細、資產和負債清單、代扣證明和家庭成員名單等。
申報SPT所需文件
- 準備NPWP/NIK號碼
NPWP（納稅人識別號）是為納稅人提供的識別號碼，即使納稅人搬遷，該號碼也保持不變。 - 準備EFIN號碼
EFIN（電子申報識別號）由印尼稅局發放，用於電子報稅。若尚未取得EFIN，需先完成申請流程。 - 公司提供的1721-A1或A2表格
1721-A1或A2表由現任公司提供，若一年內多次更換工作，則需報告不同公司的代扣證明。
年度所得稅申報流程
以下是在印尼稅局DJP網站申報年度個人所得稅（PPh 21）的步驟：
步驟1：進入印尼稅局 DJP 網站，輸入納稅人識別號（NPWP）、密碼及驗證碼，然後點擊“登入”
步驟2：確認所有資料無誤，然後選擇 e-filing
步驟3：點擊“Buat SPT” (建立年度申報表）
步驟4：申報系統將轉至 SPT 表格建立頁面在，填寫表格前，需回答系統提出的所有問題，包含：
-
- 您是否經營業務或自由職業？
- 您是否為執行分開納稅義務或財產分割的配偶？
- 您的全年總收入是否低於 Rp. 60,000,000？
步驟5：根據公司提供的1712A1和A2扣繳憑單，填寫SPT申報資料
步驟6：完成資料填寫後，經系統身份驗證後提交SPT，以完成申報
步驟7：申報完成後，系統將發送個人所得稅申報完成的回執至電子郵件，表示年度個人所得稅申報及報稅流程已完成
延伸閱讀
在印尼生活、工作不可不知的完整指南：
